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高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(三十一)参考答案

案例分析试题及参考答案

案例三十一

二、要求（一）审计人员小张对虚开增值税发票的概念不是很清楚，假设你是审计小组组长李处长，请简要说明相关概念。（二）试分析兴盛公司能够虚开增值税发票的原因，并指出题中哪些公司有虚开增值税发票的行为，国家最终损失多少增值税?（三）根据兴盛公司发现的情况，假设你是审计小组组长李处长，请运用大数据审计思维，提出全面查清类似的虚开增值税发票的审计思路。

三、参考答案（一）请简要说明虚开增值税发票的概念：虚开增值税发票包含虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。从广义上讲，一切不如实出具增值税发票的行为都是虚开的行为。具体包括以下3种情况：1.没有货物购销或发生应税劳务行为，而为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开或介绍他人开具增值税发票。2.有货物购销或发生应税劳务，但为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己、介绍他人开具品名、数量或者金额不实的增值税发票。3.进行实际经营活动，让他人为自己代开不能真实反映纳税情况的增值税发票。

（二）请分析兴盛公司能够虚开增值税发票的原因，并指出题中哪些公司有虚开增值税发票的行为，国家最终损失多少增值税：兴盛公司取得黄金交易所开具的黄金增值税专用发票，该公司实际销售黄金时并未开具相应的增值税专用税票，又在没有真实商品交易的情况下，以煤炭等品名对外开具增值税专用税票并收取相应的费用。兴盛公司、煤能公司和D发电厂有虚开增值税发票的行为，涉及增值税款8100×17%=1377万元。兴盛公司取得黄金交易所开具的黄金增值税专用发票，该公司实际销售黄金时并未开具相应的增值税专用税票，又在没有真实商品交易的情况下，以煤炭等品名对外开具增值税专用税票并收取相应的费用。兴盛公司、煤能公司和D发电厂有虚开增值税发票的行为，涉及增值税款8100×17%=1377万元。

（三）假设你是审计小组组长李处长，请运用大数据审计思维，提出全面查清类似的虚开增值税发票的审计思路：大数据审计总体思路是总体分析、发现疑点、分散核实和系统研究。1.筛选出黄金交易所开具给A省黄金企业有关发票电子信息，据此汇总分析并与A省一般纳税人的增值税专用发票进行比对分析，查找出与黄金经营有关的涉票企业，重点关注商贸企业。2.重点锁定与黄金经营没有直接关联的煤炭企业、煤炭运销企业、批发业、零售业、有色金属冶炼企业和各种制造业等企业。3.重点延伸检查相关企业购销活动，关注抵扣的黄金发票与对外开具发票的内容是否关联，相关业务在票流、货流和资金流三个方面是否吻合。大数据审计总体思路是总体分析、发现疑点、分散核实和系统研究。4.对虚开“黄金票”的方法进行系统的总结，形成大数据分析的方法模板。在后续的大数据审计工作中不断完善，全方面排查类似虚开增值税发票的疑点。